项目后评价管理审计要点

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所属分类:审计
一、什么是项目后评价?
项目后评价,是指对投资项目的前期决策、建设实施和生产运营等过程,以及项目目标、投资效益、影响与持续性等方面进行综合分析和系统评价的活动。根据需要,可针对项目全过程管理中的某一环节进行专题评价,可对同类的多个项目进行综合性的专项评价;也可针对出现重大调整或外部环境发生重大变化的项目在竣工验收前进行阶段性的中间评价,对已开展后评价项目的效益效果情况进行后续的跟踪评价
二、为什么要做项目后评价?
一方面,是为了加强投资项目全过程管理,提高投资项目决策、管理和绩效水平,推动企业高质量发展;另一方面,是投资项目闭环管理的重要环节,是完善投资项目监管体系、改善投资决策和管理、提高投资质量和效益的重要手段,也是开展投资管理与投资效益监督考核和落实责任追究的依据。
三、后评价管理审计关注什么?
01 看内部控制和制度建设
项目后评价管理是否实行统一制度、归口管理、共同参与、分级落实的管理体制?工作界面是否明确?职责是否清晰?与工作相适应的后评价人员是否到位?是否建立了后评价意见和发现问题的整改机制?运转是否顺畅?
审计方法:查阅制度、开展访谈。
02 看后评价的内容是否齐全
项目简化后评价,主要是针对项目前期决策、建设实施、生产运营、投资与绩效等进行简要评价。项目详细后评价,是对典型项目的目标、过程管理、投资效益、持续性等进行综合分析评价,包括自我后评价(以下简称自评价)和咨询机构独立后评价。主要评价内容有项目前期工作评价、建设实施评价、生产运营评价、投资与财务效益评价、影响与持续性评价和总体评价结论。
审计方法:查阅项目后评价报告,并与可研或审批文件里的KPI对比。
03 看后评价的方法是否恰当
项目后评价分析应采用定性和定量相结合方法,主要包括:调查法、对比法、逻辑框架法、项目成功度评价法等。其中,调查法包括资料查阅、现场检查、问卷调查、访谈和座谈讨论会等,对比法包括前后对比、有无对比和横向对比方法。
建设单位自评价应侧重前后对比,客观真实反映项目实际情况,突出前期工作、实施、生产运营和财务效益等方面的总结与评价,对项目预期目标实现程度进行分析评价。咨询机构独立后评价应采用前后对比和横向对比相结合方式,在项目自评价工作基础上,结合项目特点,重点对项目前期工作、财务效益、影响与持续性、项目竞争力和成功度等方面进行分析评价,总结项目经验教训,针对问题提出建议及整改措施。
审计方法:复核项目后评价报告并综合评价。
04 看后评价结果的应用管理
对项目后评价发现的问题,项目建设单位是否认真分析原因,落实整改意见,提出改进措施。相关职能部门是否对后评价整改落实情况进行监督检查;未实施整改的,是否依照有关规定追究相关单位和人员的责任;是否对后评价反映的典型性、普遍性、倾向性问题及时进行研究,并将其作为规范管理、完善制度的依据。后评价成果是否及时提供给相关部门和单位参考。除涉及企业商业秘密外,其他项目后评价成果应共享,促使相关单位对发现的问题自查自纠、引以为戒。
项目后评价结论与承包商及主要设备和大宗材料供应商的信用评价、责任追究相结合,违反法律法规和合同约定,给企业造成损失的,应根据合同约定追究其责任,并按相关规定处理。其中承包商包括项目(预)可行性研究编制、咨询评估、设计、施工和监理等单位。
审计方法:查阅项目相关文件、会议资料,对建设单位运用后评价结果的信息进行复核与评价。
05 重点关注异常的项目后评价
项目建设过程中发生重大方案调整、项目投产后产品市场、原料供应条件或投资发生重大变化,以及工期超过计划1年以上或建成后1年以上不能正式投用的项目,产能远远低于设计指标,以及对环境、社会产生较大影响或社会舆论普遍关注的项目,是否开展了中间评价的工作以及效果情况。
审计方法:访谈及查阅项目相关后评价资料。
06 看后评价专家履职与管理
后评价专家原则上不得是该项目各阶段的主要参与者。后评价专家的执业资格和执业能力情况。是否能够对项目前期论证、工程建设和生产运营的绩效及存在问题进行总结、剖析和诊断,对未来发展前景和提高项目运营绩效提出意见和建议。
审计方法:查阅后评价专家资格,并与项目参与关键人员进行比对。
07 看后评价工作的监督管理
项目建设单位是否存在弄虚作假或拒不提交资料等行为?承担独立后评价工作的咨询机构原则上不应与该项目预可行性研究报告、可行性研究报告和初步设计的编制单位、评估单位和建设实施工程咨询单位为同一单位。项目后评价的主要负责人不应是该项目前期工作的负责人。
审计方法:查阅后评价报告资料,并与项目参与单位进行比对。
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