问题一：“三包”服务是否缴纳增值税？
解析：“根据中国现行增值税政策，针对“三包”服务（包退、包换、包修）是否缴纳增值税的问题，需结合业务实质和税法规定综合分析，结论如下：
一、包退。若客户退货且销售方退还全部货款，原销售行为实质上被取消。已开具发票：需冲红原发票，已缴纳的增值税可申请退回或抵减。即包退的货物无需缴纳增值税：因交易未最终完成，不产生纳税义务。
二、包换。更换同型号或同类商品，通常分为两种情况：仅更换商品：不额外收费的，视为原合同的延续，不单独缴纳增值税。差价补偿：若换货时收取差价（如升级型号），差价部分按销售货物缴纳增值税。
三、包修（免费维修）。免费更换零部件或维修：若因商品质量问题且在“三包”期内，属于销售合同附随义务，不视同销售，不缴纳增值税。有偿维修或超期服务：若收取费用，需按“修理修配劳务”缴纳增值税。关键点在于免费服务与初始销售直接相关，属于企业应承担的连带责任，非无偿赠送（《增值税暂行条例实施细则》第四条“视同销售”不适用）。
总结：包退、包换、包修（三包期内免费）：均不单独缴纳增值税，因其为商品销售的延续责任，非独立有偿服务。若三包期外收费维修或换货时收取差价，需就收费部分缴纳增值税。
问题二：企业对卖出去的商品实现三包，在保修期内免费维修，请问购买的维修配件已经抵扣了增值税，维修领用的时候是否需要做进项税额转出来缴纳增值税？
北京市国家税务局发布的《货劳税热点问题（2018 年 6 月）》第 6 个问题“企业生产的产品实行三包服务，在保修期内提供免费维修 消耗的材料或免费更换的配件，是否要做进项税转出或视同销售？”
公司的产品在保修期内出现问题，进行免费维修消耗的材 料或免费更换的配件，属于用于增值税应税项目，不属于《增值税暂 行条例》第十条规定的不得抵扣的情形，不需作进项税额转出处理。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条关于视同销售的规定，保修期内免费保修业务作为销售合同的一部分，有关收入实际已经在销售时获得，该公司已就销售额缴纳了税款，免费保修时无需再缴纳增值税，维修领用零件也不需视同销售缴纳增值税。
因此，你公司在“三包”期内免费维修更换的零部件进项税额不需要转出，免费维修不需要再缴纳增值税，维修时更换的零部件也不需要视同销售缴纳增值税。
问题：企业生产的产品实行三包服务，在保修期内提供免费维修消耗的材料或免费更换的配件，是否要做进项税转出或视同销售？
公司的产品在保修期内出现问题，进行免费维修消耗的材料或免费更换的配件，属于用于增值税应税项目，不属于《增值税暂行条例》第十条规定的不得抵扣的情形，不需作进项税额转出处理。
根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定关于视同销售的规定，保修期内免费保修业务作为销售合同的一部分，有关收入实际已经在销售时获得，该公司已就销售额缴纳了税款，免费保修时无需再缴纳增值税，维修领用零件也不需视同销售缴纳增值税。
Post Views: 15
