与林权有关的涉税事项！

问题一：以林权证出资，增资全资子公司

1、我公司是从事林木种植销售的公司，拥有多张林权证；

2、我公司以货币出资成立了一家全资子公司，经营范围同母公司；

3、母公司现在考虑以自己的林权证出资，增资子公司！

请问：以林权出资这一过程，涉及到哪些税费？税费比率是多少，分别在什么环节缴纳？

湖北省税务局（2019-07-25）：
在投资环节涉及以下税费：
（1）增值税，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件1：营业税改征增值税试点实施办法第十条规定，销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，……
第十一条规定，有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
因此，企业将无形资产对外投资，取得被投资方股权的行为，属于有偿转让无形资产，应按规定征收增值税。
（2）增值税附加税费，城市维护建设税，纳税人所在地在城市市区的，按增值税税额的7%缴纳;纳税人所在地在县城和省人民政府批准为建制镇的，按增值税税额的5%缴纳；纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，按增值税税额的1%缴纳。
教育费附加，按增值税税额的3%缴纳;
地方教育附加，按增值税税额的2%缴纳。
（3）企业所得税，根据《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）文件第一条规定，居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
（4）土地增值税，根据《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2018〕57号）文件第四条规定，单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。
（5）契税，根据《财政部 税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2018〕17号）文件第六条规定，资产划转。同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。
（6）印花税，根据《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）文件第一条规定，关于资金账簿的印花税。（一）实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。
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问题二：林权流转

我公司从农民手中流转过来的林权证，林权证有林地使用权和林木使用权和所有权。我公司再次流转至下家公司需要交哪些税（增值税、土地增值税、契税、印花税等），依据是什么？（请不要只回政策，不回观点）？

税务总局陕西省税务局（2020-08-14）：

转让林地使用权涉及税费：
（1）增值税：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。
因此，企业转让林地使用权，应按照销售自然资源使用权缴纳增值税。
（2）附加税：1.城市维护建设税：以增值税税额为计税依据。纳税人所在地在市区，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇，税率为1%。
2.教育费附加：按增值税税额的3%缴纳；
3.地方教育附加：按增值税的2%缴纳
（3） 企业所得税：计入当期收入依法缴纳企业所得税。
（4） 印花税：按产权转移书据所载金额0.5‰贴花缴纳。
（5）土地增值税：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。第三条 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。
第六条 计算增值额的扣除项目：
（一）取得土地使用权所支付的金额；
（二）开发土地的成本、费用；
（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；
（四）与转让房地产有关的税金；
（五）财政部规定的其他扣除项目。
第七条 土地增值税实行四级超率累进税率：
增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。
增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。
增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。
增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
如转让的林地属于国有土地，按照上述方法计算缴纳土地增值税；如果不属于国有土地如集体土地，不属于土地增值税的征税范围，无需缴纳土地增值税。
（6）契税：根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》（财法字〔1997〕52号）第一条 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。
因此，契税由土地权属承受方缴纳。
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