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所属分类：纳税实务
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【例】某公司年会抽奖，三等奖是价值9000元（含增值税）的手机等外购电子产品：
方案一：不需要支付任何费用取得奖品
1.个人所得税
本单位员工中奖：按照9000元合并“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税。
外单位人员中奖：按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，适用税率20%，即如果单位负担个税，则扣缴个税9000÷（1-20%）×20%=2250元，如果由外单位人员负担个税，则扣缴个税9000×20%=1800元（思考一下）
2.增值税视同销售
一般纳税人：按照9000元÷（1+13%）×13%=1035.40元销项税额缴纳增值税，如果购买手机等电子产品取得专票，可以按规定抵扣，如果取得13%的专票，增值税应纳税额为0元；
小规模纳税人：按照9000元÷（1+3%）×3%= 262.14元销项税额缴纳增值税，不能抵扣进项税额；
3.企业所得税视同销售
视同销售收入：按照9000元÷（1+13%）=7964.60元确认视同销售收入
视同销售成本：按照9000元÷（1+13%）=7964.60元确认视同销售成本
对于企业所得税来说，需要同时确认视同销售收入和视同销售成本，如果是外购的奖品，二者相等，既不会产生企业所得税应纳税所得额。
 
方案二：三等奖是1元可以够购买9000元（含增值税）的手机等外购电子产品
1.个人所得税
无论本单位员工中奖，还是外单位员工中奖，都属于“财税〔2011〕50号文件规定的“企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务不征收个人所得税”情形，不需要缴纳/扣缴个人所得税。
2.增值税不需要视同销售
按照1元含税销售收入（同时能按规定抵扣进项），如果担心价格不公允，可按照9000元确认含税收入，同样购买手机等电子产品取得专票，可以按规定抵扣，如果取得13%的专票，增值税应纳税额为0元；
3.企业所得税不需要视同销售
按照1元换成不含税，确认企业所得税销售收入，如果担心价格不公允，可以按照9000元换算不含税收入，确认企业所得税销售收入，同样购买手机等电子产品取得发票，可以按规定作为销售成本税前扣除，即不会产生企业所得税应纳税所得额。
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