个税和企税比对有差异，常见的合理或不合理的原因有哪些？

随州市税务局对企业的工资薪金税前扣除金额与个税申报金额进行了比对，开展“‘两税’工资薪金差异”风险比对行动，对企业的“两税”工资薪金实行联动管理。具体查处了以下违法行为：
1、滥用往来账少缴所得税
企业将未兑现的奖金转入往来账，提前税前扣除。“企业所得税税前扣除工资薪金为18569万元，而个人所得税工资薪金仅17756万元，‘两税’工资薪金相差813万元。经查，是该公司将已计提而未实际支付的工资薪金放在其他应付款科目中，在企业所得税前进行了扣除，而个人所得税按实际支付的金额扣缴税款，导致“两税”工资薪金差异。
最终，该公司补缴企业所得税655万元。
2、将股东向企业的借款长期挂往来账上，代替股息红利
某生猪养殖公司享受免征增值税和企业所得税政策，税务人员比对该公司“两税”工资薪金申报数据，发现其2021年企业所得税税前扣除工资薪金金额为2330.61万元，但2021年扣缴申报的个人收入仅为476.37万元。查看“其他应收款”科目，发现企业股东都从企业借用了大量资金但长期未归还。
最终，该公司依法按“利息、股息、红利所得”项目补扣个人所得税77.75万元。
3、以母公司股权激励子公司高管，虚增成本费用
某上市公司的子公司2021年企业所得税税前扣除工资薪金金额为5464.16万元，其2021年扣缴申报的个人收入金额仅为3071.35万元。通过核实，发现该企业通过“工资薪金支出—股权激励”项目，在企业所得税税前列支了以母公司股权激励本单位高管的费用。
最终，该公司补缴税款130余万元。
文章最后也提到，随州市税务局也将企业所得税工资薪金扣除与个人所得税工资薪金收入差额预警指标纳入风险防控指标体系。
工资一直是税务局监管的重点对象，我们财务对本企业企税和个税的差异原因要心中有数。

2企税和个税的工资薪金是怎么做比对的？

两者差异的原因有哪些？

一、两者稽核比对的数据来源
1、企业所得税税前扣除的工资薪金
企业所得税税年度纳税申报表中《职工薪酬支出及纳税调整明细表》
2、个人所得税的工资薪金所得
个人所得税扣缴申报表中的全年累计收入额
二、两者差异的原因有哪些？
1、正常的、合理的原因
(1)计提了年终奖或拖延了员工的工资
A.企业当年预提的年终奖在次年汇算清缴前发放的， 可以在计提当年企税前扣除，但个税是实际发放时（次年）才扣缴，也就是说按政策规定企税是在计提当年扣除，个税是在次年扣除，政策原因形成了差异。
B.发放的延迟性：年前企业账面上计提了员工好几个月的工资，但拖延至次年汇算清缴之前发放，个税在次年实际发放时才扣缴，形成了两税工资的时间差异。
(2)本身个税的收入额和企税的工资薪金就有差异
比如企业给员工发的人人有份的米面油等实物福利,需要并入员工的工资薪金计征个税,但是在所得税前扣除的时候，不计入工资薪金,而是计入福利费税前扣除。
2、不合理的原因
（1）多列工资薪金支出
比如，企业伪造了工资发放明细表虚列成本以及工资薪金的核算范围不正确等，造成企税前扣除的多，个税扣除的少。
（2）少申报工资薪金收入
主要有以下情形：
a.员工发放了工资，但未申报个税，或者按照较低的收入申报个税；
b.年收入未超过6万的员工，认为可以不申报个税。
（3）计提了工资薪金，次年汇算清缴结束前未发放，转为往来科目
比如上面随州市的稽查案例，企业将未兑现的奖金转入往来账-其他应付款，提前在企税前扣除。
（4）其他原因