何时用“差额前”&“差额后”销售额，实在分不清？

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一、适用增值税差额征税政策的纳税人，在确定是否符合小规模纳税人标准时，“年应征增值税销售额”是指差额前，还是差额后的销售额？

解析：国家税务总局令第43号增值税一般纳税人登记管理办法规定：销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。也就是说，在确定是否符合小规模纳税人标准时，“年应征增值税销售额”是指差额前的销售额。

案例1：河北博元建筑有限公司为新成立的小规模纳税人，按季度纳税，最近连续不超过12个月收取工程款528万元，跨县提供建筑服务向分包单位支付工程款326万元，取得发票。因该公司年应征增值税销售额超过500万元。因此，该公司应在申报期结束后申请成为一般纳税人。

案例2：小规模纳税人劳务派遣公司，按季度申报选择差额纳税，不考虑其他情况，2019年第一季度至2019年第四季度收到用工方支付的劳务派遣费用共计680万元，其中需要代发劳务派遣工资420万元，支付五险一金155万，共计575万元，该纳税人2019年第一季度至2019年第四季度应纳增值税销售额为100万（(680-575)/(1+5%)），但是未扣除之前的销售额为647.62万元（680/(1+5%)）超过500万元的标准，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

案例3：A公司为小规模纳税人平常的年销售额只有300万，但今年把库房卖了400万，全年销售额700万，看似符合了一般纳税人标准，但卖库房属于偶发行为，应予以剔除，因此A公司不用申请成为一般纳税人。

二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，享受财税〔2019〕13号增值税优惠时，以差额前还是差额后的销售额确定？

解析：差额后。根据国家税务总局公告2019年第4号规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

案例1：2019年1月，某建筑业小规模纳税人，按季纳税，取得建筑服务收入200万元，跨县提供建筑服务向其他建筑企业支付分包款180万元，则该小规模纳税人当季扣除分包款后的销售额为20万元，未超过30万元免税标准，因此，本季度可享受小规模纳税人免税政策。

案例2：华洋旅行社系增值税小规模纳税人，按季纳税，2019年1季度提供旅游服务收入50万元，其中向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费等计12万元，支付给其他接团旅游企业的旅游费用8万元，该旅游社1季度需要缴纳多少增值税？

由于4号公告明确以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。该旅行社差额后的销售额=50-12-8=30万元，季度销售额未超过30万元，可免征增值税。

依据：财税〔2016〕36号文附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确:试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

总结：你目前是小规模要根据销售额判断是否需要转为一般纳税人时，看差额前的（大数）的销售额。

如果你是小规模纳税人，差额征收的情况下，享受免征增值税税收优惠的时候，看差额后（小数）的销售额。

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