- A+
所属分类:纳税实务
1.会计处理原则
合理损耗(比如运输过程水分流失等损耗)进入存货采购成本(不单独做损失),追加了合格存货的单位成本。
【例】增值税一般纳税人,购入原材料100吨,收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1万元,增值税额为13万元(按规定抵扣进项),验收入库原材料为96吨,运输途中发生合理损耗4吨。不考虑其他情况
原材料的入账成本=100×1=100(万元)
原材料的单位成本=100÷96=1.04(万元/吨)
2.税务处理原则
(1)不需要进项税额转出
财税(2016)36号文件规定,非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
(2)企业所得税不需要报损失,只是增加了原材料的单位成本。
- 我的微信公众号
- 我的微信公众号扫一扫
- 我的微信公众号
- 我的微信公众号扫一扫