购入存货合理损耗涉税处理

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所属分类:纳税实务

1.会计处理原则

合理损耗(比如运输过程水分流失等损耗)进入存货采购成本(不单独做损失),追加了合格存货的单位成本。

【例】增值税一般纳税人,购入原材料100吨,收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1万元,增值税额为13万元(按规定抵扣进项),验收入库原材料为96吨,运输途中发生合理损耗4吨。不考虑其他情况

原材料的入账成本=100×1=100(万元)

原材料的单位成本=100÷96=1.04(万元/吨)

2.税务处理原则

(1)不需要进项税额转出

财税(2016)36号文件规定,非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

(2)企业所得税不需要报损失,只是增加了原材料的单位成本。

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