出口退税遇到异常增值税发票等扣税凭证咋办?

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所属分类:纳税实务

国家税务总局发布了《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第38号),引起财税圈热议。笔者根据该公告精神,将涉及出口企业取得异常凭证出口退税处理方法梳理如下,以飨读者。

 

自2020年2月1日起,出口企业取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的,应按照以下规定处理:

 

一、尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的,除另有规定外,暂不允许办理出口退税。

 

二、已经办理出口退税的按不同的退(免)税办法分别处理。适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的,应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理;适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的,税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。取消了《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第76号)第二条第(二)项的规定:已经办理出口退税的,税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税,无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的,可由出口企业提供差额部分的担保。同时,还取消了《国家税务总局关于外贸企业使用增值税专用发票办理出口退税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第22号)第二条第(二)项规定:外贸企业取得的失控增值税专用发票,销售方已申报并缴纳税款的,可由销售方主管税务机关出具书面证明,并通过协查系统回复购买方主管税务机关。外贸企业可凭增值税专用发票向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

 

纳税人因骗取出口退税停止出口退(免)税期间取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的,尚未申报抵扣增值税进项税额的,暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的,除另有规定外,一律作进项税额转出处理。

 

三、纳税信用A级出口企业取得异常凭证且已经申报办理出口退税的,可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内,向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实,符合现行出口退税相关规定的,可不作进项税额转出、追回已退税款等处理。纳税人逾期未提出核实申请的,应于期满后按照上述规定作相关处理。

 

四、出口企业对税务机关认定的异常凭证存有异议,可以向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实,符合现行出口退税相关规定的,纳税人可重新申报出口退税。

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