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税局有明确回复:四个印花税实务问题! – 财税
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税局有明确回复:四个印花税实务问题!

问题一:员工体检服务合同,要交印花税吗?要的话按照什么交?

江苏省税务局(2023-03-07):根据 《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)规定:“第一条 在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人,为印花税的纳税人,应当依照本法规定缴纳印花税。
    在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人,应当依照本法规定缴纳印花税。
    第二条 本法所称应税凭证,是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。”
    根据《印花税税目税率表》规定,合同(指书面合同),包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同;产权转移书据,包括土地使用权出让书据,土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移),股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的),商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据;营业账簿;证券交易。
    因此,员工体检服务合同不在上述应税凭证范围内,不需要缴纳印花税。

问题二:保险公司的保单质押贷款合同需要缴纳印花税吗?

税务总局天津市税务局(2022-09-26):根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定,借款合同,指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人(不包括同业拆借)的借款合同,税率为借款金额的万分之零点五。

保险公司是非银行业金融机构,不属于印花税“借款合同”税目的纳税人。 

问题三:我公司2021年汇算清缴属于小微企业,2022年汇算清缴已于2023年5月申报,根据汇算清缴数据,2022年我公司不属于小微企业。

请问2023年2季度印花税,我公司是否仍然享受小微企业的减半政策?
宁波市税务局(2023-07-17):根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2022年第3号)的规定,登记为增值税一般纳税人的企业,企业办理汇算清缴后确定是小型微利企业的,可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日享受“六税两费”减免优惠。
    你公司2022年办理2021年汇算清缴的结果为小型微利企业,2022年7月1日至2023年6月30日享受“六税两费”减免优惠。你公司2023年2季度的印花税可享受减半优惠。

问题四:企业向个人租用住房是否需要缴纳印花税?

宁波市税务局(2023-12-08):根据财政部、国家税务总局《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)第二条第二项规定,自2008年3月1日起,对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税。
    因此,企业向个人租用住房,企业与个人均免征印花税
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