转移应收账款时，预计的销售退回怎么处理?

A公司将一笔因为销售商品形成的应收账款出售给银行，售价为80万元，双方协议规定不附追索权。该应收账款的账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元。A公司根据以往经验，预计与该应收账款相关的商品将发生部分销售退回(货款10万元，增值税销项税额为1.3万元)。实际发生的销售退回由A公司负担。实际发生的销售退回价税合计为15万。请问这个应该怎么做账务处理?

解答：

一、确认销售收入时没有预估销售退回的会计处理

1.出售时候的会计处理

借：银行存款80万元

坏账准备5万元

投资收益15万元

贷：应收账款100万元

2.实际退货的会计处理

借：主营业务收入13.27万元(15/1.13)

贷：银行存款15万元(实际退货款)

应交税费-应交增值税(销项税额)(红字)-1.73万元(15*13%/1.13)

同时，结转成本：

借：库存商品

贷：主营业务成本

二、确认收入预估销售退回的会计处理

按照新收入准则规定，附有销售退回条款的销售，在确认收入的时候需要预估“预计负债-应付退货款”和“应收退货成本”，而且“应收账款”不会全额确认。比如，提问所述，预计退货款是10万元的，就需要从“应收账款”剔除，然后计入“预计负债-应付退货款”。

1.出售时候的会计处理

借：银行存款80万元

坏账准备5万元

投资收益5万元

贷：应收账款90万元

2.实际退货的会计处理

借：库存商品

预计负债-应付退货款10.00万元

主营业务收入4.42万元(15/1.13-10)

贷：应交税费-应交增值税(销项税额)(红字)-1.73万元(15*13%/1.13)

应收退货成本(原预估金额)

主营业务成本(超预估的退货成本)

银行存款15万元(实际退货款)

按照新收入准则规定，附有销售退回条款的销售，在确认收入的时候需要预估“预计负债-应付退货款”和“应收退货成本”，而且“应收账款”不会全额确认。比如，提问所述，预计退货款是10万元的，就需要从“应收账款”剔除，然后计入“预计负债-应付退货款”。