小型微利企业缓缴企业所得税/如何退税

【政策规定】2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。在预缴申报时，小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。

【实务】

1.享受企业：小型微利企业

（1）小型微利企业从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数（季度平均）不超过300人、资产总额（季度平均）不超过5000万元等三个条件的企业。

（2）无论实行查账征收方式还是核定征收方式的企业，只要符合小型微利企业条件，均可以享受企业所得税延缓缴纳政策。

（3）如何判断是否属于小型微利企业

在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。

（4）小型微利企业所得税延缓缴纳政策采用“自行判别、申报享受”的办理方式。企业根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合小型微利企业的条件，并自主选择是否享受延缓缴纳政策。符合条件且选择享受延缓缴纳政策的小型微利企业，自行计算延缓缴纳税额，并通过填报企业所得税预缴纳税申报表享受延缓缴纳政策。

（5）小型微利企业不等同增值税小规模纳税人，一般纳税人也可能是时小型微利企业。

2.享受的年度：2020年度

2019年度不能享受，该怎么缴税怎么缴，正常汇算清缴。

3.政策优惠：延缓缴纳，不是少交，不是不交

4.具体时间段

（1）2020年5月1日至2020年12月31日。

（2）2020年1-4月已经缴纳符合规定缓缴税款的，可申请退还。

5.怎么缓缴

（1）平时按规定预缴申报，填写申报表相关行次（放心申报表会修改），即可享受延缓缴纳政策。

【提醒】缓缴不代表不预缴申报，纳税信用级别评级：未按规定期限纳税申报的，将按税种按次扣5分;

（2）2021年首个申报期（2021年1月预缴2020年4季度企业所得税时一起预缴）内缴纳，不是等汇算清缴一起缴纳。

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