个人所得税年度汇算清缴，归纳总结常见问题！

依据税法规定，2019年度终了后，居民个人（以下称“纳税人”）需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠（以下简称“捐赠”）后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数（税率表见附件），计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下：
2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

一、不是每个人都需要个人所得税的汇算清缴！
国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告 国家税务总局公告2019年第44号规定：2019年1月1日至2020年12月31日居民个人取得的综合所得，纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：
（一）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；
（二）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；
（三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。
说明：
1、综合所得年收入不超过12万元的纳税人，不管是否需要补缴税款、也不管补税金额多大，都不需要个税汇算清缴。
2、纳税人年度汇算需补税，但金额不超过400元的，由于金额较低，为了减轻纳税人工作量，也不需要个税汇算清缴。
3、综合所得年收入超过12万元的纳税人，如果已预缴税额与年度应纳税额一致，也就是不存在补税，或者平时缴多了嫌麻烦也不退税情形的，也不需要汇算清缴个税。
说白话：第一挣得太少，年收入不超过12万元；第二，补税金额太低，不超过400元的；第三，虽然收入挣得多，但是平时足额交税了，不涉及补税和退税的情况，不用个税汇算清缴。

二、两种需要办理汇算清缴的情形：
一是2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的；
二是2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上的。
说白话：第一，平时交税缴多了，需要退税；第二，收入高且需要补税超过400元的，需要个税汇算清缴。
大家可以对照一下，看您是否需要个税汇算呢？

三、新员工2019年，上班月份不到12个月，仅上班3个月，请问汇算清缴的时候能否扣除6万元费用？另有员工2019年退休，2019年仅上班4个月，请问汇算清缴的时候能否扣除6万元费用？
解析：以上两种情况汇算清缴的时候，均可减除费用六万元。
案例：某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税600元。
依据：2019年1月9日国家税务总局《落实个税专项附加扣除政策 让纳税人及时尽享改革红利（第二期）》在线访谈答疑：
37、 员工2019.6月刚毕业，在公司工作了5个月，基本扣除费用是扣除6万吗？那专项附加、专项附加扣除是扣一年的还是5个月的？
答：扣缴单位在为员工办理预扣预缴时，减除费用、专项扣除、专项附加扣除等，均按照任职受雇实际月份数计算。年度终了后，纳税人可以通过办理汇算清缴，减除费用六万元和扣除年度内按规定可扣除的专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。

四、纳税人有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的，纳税人可以在汇算清缴时扣除！
包括：（一）纳税人及其配偶、未成年子女在2019年度发生的，符合条件的大病医疗支出；
（二）纳税人在2019年度未申报享受或未足额享受的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除；
（三）纳税人在2019年度发生的符合条件的捐赠支出。
依据：国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告国家税务总局公告2019年第44号第四条

五、接受年度汇算申报的税务机关
按照方便就近原则，纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理2019年度汇算的，向纳税人任职受雇单位所在地的主管税务机关申报；有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处单位所在地的主管税务机关申报。纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报。

六、我2019年综合所得收入额不足6万，但是由于平时多预缴了个税，因此我办理年度汇算的时候完全可以申请退税，当然我也可以放弃退税而免于办理个税汇算，对吗？
解析：是的，如果放弃则无须办理个税年度汇算清缴。