个人所得税年度汇算清缴,归纳总结常见问题!

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所属分类:纳税实务

依据税法规定,2019年度终了后,居民个人(以下称“纳税人”)需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得(以下称“综合所得”)的收入额,减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠(以下简称“捐赠”)后,适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数(税率表见附件),计算本年度最终应纳税额,再减去2019年度已预缴税额,得出本年度应退或应补税额,向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下:
2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

一、不是每个人都需要个人所得税的汇算清缴
国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告 国家税务总局公告2019年第44号规定:2019年1月1日至2020年12月31日居民个人取得的综合所得,纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的,无需办理年度汇算:
(一)纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的;
(二)纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的;
(三)纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。
说明:
1、综合所得年收入不超过12万元的纳税人,不管是否需要补缴税款、也不管补税金额多大,都不需要个税汇算清缴。
2、纳税人年度汇算需补税,但金额不超过400元的,由于金额较低,为了减轻纳税人工作量,也不需要个税汇算清缴。
3、综合所得年收入超过12万元的纳税人,如果已预缴税额与年度应纳税额一致,也就是不存在补税,或者平时缴多了嫌麻烦也不退税情形的,也不需要汇算清缴个税。
说白话:第一挣得太少,年收入不超过12万元;第二,补税金额太低,不超过400元的;第三,虽然收入挣得多,但是平时足额交税了,不涉及补税和退税的情况,不用个税汇算清缴。

二、两种需要办理汇算清缴的情形:
一是2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的;
二是2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上的。
说白话:第一,平时交税缴多了,需要退税;第二,收入高且需要补税超过400元的,需要个税汇算清缴。
大家可以对照一下,看您是否需要个税汇算呢?

三、新员工2019年,上班月份不到12个月,仅上班3个月,请问汇算清缴的时候能否扣除6万元费用?另有员工2019年退休,2019年仅上班4个月,请问汇算清缴的时候能否扣除6万元费用?
解析:以上两种情况汇算清缴的时候,均可减除费用六万元。
案例:某纳税人于2019年8月底退休,退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除,1-8月预缴个税720元;后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看,该纳税人仅扣除了4万元减除费用(8×5000元/月),未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后,该纳税人可申请退税600元。
依据:2019年1月9日国家税务总局《落实个税专项附加扣除政策 让纳税人及时尽享改革红利(第二期)》在线访谈答疑:
37、 员工2019.6月刚毕业,在公司工作了5个月,基本扣除费用是扣除6万吗?那专项附加、专项附加扣除是扣一年的还是5个月的?
答:扣缴单位在为员工办理预扣预缴时,减除费用、专项扣除、专项附加扣除等,均按照任职受雇实际月份数计算。年度终了后,纳税人可以通过办理汇算清缴,减除费用六万元和扣除年度内按规定可扣除的专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。

四、纳税人有符合享受条件的专项附加扣除,但预缴税款时没有申报扣除的,纳税人可以在汇算清缴时扣除!
包括:(一)纳税人及其配偶、未成年子女在2019年度发生的,符合条件的大病医疗支出;
(二)纳税人在2019年度未申报享受或未足额享受的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除,以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除;
(三)纳税人在2019年度发生的符合条件的捐赠支出。
依据:国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告国家税务总局公告2019年第44号第四条

五、接受年度汇算申报的税务机关
按照方便就近原则,纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理2019年度汇算的,向纳税人任职受雇单位所在地的主管税务机关申报;有两处及以上任职受雇单位的,可自主选择向其中一处单位所在地的主管税务机关申报。纳税人没有任职受雇单位的,向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报。

六、我2019年综合所得收入额不足6万,但是由于平时多预缴了个税,因此我办理年度汇算的时候完全可以申请退税,当然我也可以放弃退税而免于办理个税汇算,对吗?
解析:是的,如果放弃则无须办理个税年度汇算清缴。

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