企业审计中10类23个共性问题81个表现形式清单

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所属分类:审计
浙江审计厅为贯彻落实关于“审计要像体检一样,不仅要查病,更要治已病、防未病”的批示精神,增强审计监督效能,减少共性问题发生,推动解决体制机制问题,编写了《审计发现共性问题清单》(2019版)手册,针对10个行业提炼出共性问题294个,列举了表现形式,并提出了对策措施建议。

《审计发现共性问题清单》表头为:问题领域、问题性质、常见问题表现形式、主要定性依据、建议措施建议。

本文节选其中企业审计行业共性问题清单中的10类23个共性问题81个表现形式,分享给审计同行供工作中借鉴。

一、
相关政策及规划执行

(一)执行国家及省市政策措施不到位

1.未按要求及时归还民营企业、中小企业逾期账款;

2.未及时处置已列入 “僵尸企业” 名单的企业;

3.未完成下达的扶贫结对和消除薄弱村任务;

4.未按时完成上市的“凤凰行动”计划;

5.未按时完成企业层级压缩;

6.未按照省市领导要求完成其他任务。

(二)集团五年规划指标和目标未完成

1.集团“十三五” 规划重要指标未完成;

2.集团“十三五”产业政策未执行到位;

3.集团信息化规划任务未完成。

二、
法人治理结构

(三)法人治理结构不完善

1.监事会设立及履职不到位,无职工代表,或虽有职工代表未通过公司职代会选举,也未在工商登记机关备案,未召开监事会,未履行监事会职责;

2.外部独立董事管理办法未执行到位;

3.董事会人数未达到法定人数;

4.未建立董事会议事规则、监事会议事规则。

三、
投资管理

(四)投资决策及转让程序不合规

1.事项已经党委会审议,未经董事会决议,直接执行党委会决议出资;

2.下级子公司未经集团董事会同意,擅自投资决策,在集团董事会同意后又后补资料隐瞒先行投资的问题。

3.转让资产未经评估和公开挂牌;

4.转让资产经过评估,但评估报告只用一种评估方法。

(五)未按规定为子公司提供担保

1.为非全资子公司(其他股东为民企或个人)提供全额担保;

2.省属企业为非国有企业提供担保业务;

3.为高负债、高风险、低盈利、现金流差的单位提供担保;

4.为无实质性业务关系的企事业单位提供担保。

(六)违规持股

1.违规持有下级单位股份

四、
资金

(七)资金存放不合规

1.单位资金未进行竞争性存放;

2.购买理财产品未经“三重一大”决策。

(八)银行账户开户过多

1.银行账户开立过多;

2.部分银行账户长期不使用,余额很少;

3.开立银行未经集团审批.。

(九)不兼容职务一个担任

1.会计一人保管网银U盾和密码;

2.会计或出纳实际一人履行会计和出纳两人职责,未实际复核。

(十)设立“小金库”

1.收入不入账;

2.虚列支出套现;

3.将单位收入存入个人账户。

(十一)个人违规借款

1.下属企业存在股东个人(高管)违规向企业借款;

2.个人备用金长期不还。

五、
资产管理

(十二)房产、车辆管理不规范

1.房产闲置;

2.房产出租未公开招标;

3.账实不符;

4.权属不符;

5.已参加过房改的人按公租房价格租房。

6.存在账外房产和车辆未入账。

7.资产未定期盘点,账实不符。

六、
违规公务支出公款消费及兼职返聘

(十三)违反中央八项规定及其实施细则精神问题

1.违规列支烟、 超标的酒、购物卡、土特产、超标的礼品;

2.招待费无招待清单,仅有发票,现金支付,发票连号,不能说明真实合理去向;

3.工资总额外发放其他福利,包括通讯费补贴,车贴、过节费等;

4.办公室面积超标或者同城有两处办公场所;

5.花巨资举办“团拜会”;

6.超标准组织职工旅游;

7.超标准乘坐交通工具,包括乘坐飞机公务舱、动车高铁商务座、一等座;

8.公务费用下沉至下属单位或协会;

9.公务用车未定点修理,修理费用无明细、未一车一卡加油,用车无记录。

(十四)违规出国(境)问题

1.超标准乘坐飞机公务舱;

2.下沉出国(境)费用;

3.超标准报销出国(境)费国(境)费用;

4.擅自变更出国(境 )线路;

5.持因私证件出国(境)。

(十五)违规兼职、返聘

  1. 未经审批或备案,在企业持有股份或兼职
  2. 违规退休返聘
七、
会计利润不实,少缴税

(十六)少计提减值准备

1、应收债权未足额计提减值准备;

2、土地资产未计提折旧;

3、商誉未定期进行减值测试,计提减值准备;

4、存货未计提减值准备;

5、对外投资未计提减值准备。

(十七)潜亏挂账

1.亏损挂账未及时转费用;

2.已发货实现销售商品挂账,未计提坏账准备。

(十八)合并范围不正确

子公司合并范围不正确,未以控制未基础,对不实际控制(如董事会人数未占多数等)的盈利子公司纳入合并,把实际控制的亏损子公司不纳入合并,造成多反映收入规模,少计亏损。

(十九)少缴税

1.将工资列入福利费,少缴福利费的个人所得税。

2.签订合同、增加净资产,少缴印花税。

3.投资有限合伙公司分来的税前投资收益未缴企业所得税。

八、
工程项目管理

(二十)招投标不规范

1.未按规定招标;

2.违规串标;

3.招标过程不合理,存在舞弊;

4.将项目违规承包给个人

九、
损失问责及整改情况

(二十一)资产损失未追责

对造成投资和债权损失的相关人员未追究责任

(二十二)未及时整改

1.对审计报告事项未及时整改或虚假整改;

2.集团内部审计报告整改不到位;

3.对单位内部巡察报告整改不到位。

十、
工会相关问题

(二十三)工会违规列支

1.发放现金春游费;

2.列支家属疗休养费;

3.违规奖励发放购物卡、书卡等充值卡;

4.每年发放慰问品支出比例超规定、发放次数超规定,竞技类活动获奖人数过多,活动费标准过高;

5.发放现金过节费。

 

通读《审计发现共性问题清单》(2019版)后,为浙江省审计委员会办公室、为浙江审计厅点赞。一方面,编制《审计发现共性问题清单》有利于增强审计监督效能,提高审计工作的标准化作业;另一方面,可以减少共性问题发生,推动解决体制机制问题。其中,常见问题的表现形式覆盖了绝大多数常见问题的表现形式,有极强的指导和借鉴意义。

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