客运输服务进项抵扣，不可不知的细节！

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

　　1、公司高管是外籍人员，到省会出差，取得注明本人身份信息的火车票，票面金额109元。

分析：本单位在职的外籍人员取得的注明旅客身份信息的铁路车票，按照规定可以抵扣进项税额。该发票符合抵扣条件，其可抵扣的进项税额为9元=109÷（1+9%）×9%。

　　2、邀请外地讲师到公司进行员工培训，取得注明其身份信息的汽车票，票面价格103元。

分析：邀请的讲师非本单位员工，该发票不得抵扣。

　　3、收到本公司业务员小王递交的，其3月28日乘坐火车前往北京洽谈业务及其4月6日返程取得的火车票，两张车票票面金额均为327元，且已注明本人身份信息。以及其在洽谈业务期间打车出行取得的纸质增值税普通发票，票面税额6元。

分析：①纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，应为纳税人2019年4月1日及以后实际发生。因此，取得3月28日的火车票不符合抵扣条件，4月6日的火车票可计算抵扣，其可抵扣的进项税额为27元=327÷（1+9%）×9%。

②允许抵扣进项税额的国内旅客运输服务凭证，除增值税专用发票外，只限于增值税电子普通发票，和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票，不包括纸质增值税普通发票。纸质增值税普通发票不符合抵扣条件。

　　4、收到本公司业务员小林递交的，其9月份到邻市洽谈业务产生的交通费用取得的：①增值税电子普通发票的，开具购方名称为小林本人，票面注明税额3元；②手写注明乘客为小林本人的长途客运手撕客票，票面金额51.5元。

分析：①以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。即发票开具的纳税人名称应为A公司，该发票不符合抵扣条件。

②未注明旅客身份信息的其他票证（手写无效），暂不允许作为扣税凭证。因此，不能打印旅客信息的长途客运手撕票不能抵扣进项税额。

　　假设A公司本月仅取得上述发票，本月可抵扣国内旅客运输的进项税额共2张，合计税额36元，月末，应在申报时将其填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》的对应的两个栏次：